东阳市行政事业单位会计核算中心成立于2000年，担负着全市行政事业单位的会计集中核算工作 ， 2010年在文化局等五家单位试点的基础上，分五批全面实现了集中核算向国库集中支付的转轨。在此基础上，自2012年1月始在工商系统等五个系统试行核算权限退回的基础上，至2014年分三批全面实施核算权限退回。至此我市核算中心完成了向支付中心的转轨。

　　一、会计核算中心转轨的具体做法

　　在会计核算中心增挂财政支付中心牌子(以下均简称为“中心”)，两块牌子，一套人马，在业务一组、业务二组、综合组基础上增设支付组，会计核算中心除负责四大班子和小部分人员较少、财务力量薄弱单位的会计核算工作外，将工作重点放在集中支付上 。

　　下面本人简单介绍下我市国库集中支付系统的流程。

　　第一、预算编制工作。预算单位根据来年的预算，在国库集中支付系统的预算编制模块录入来年预算。预算局根据二上二下流程进行编审。二下结束后，形成指标，转入国库集中支付系统指标管理程序。

　　第二、指标管理工作。在国库集中支付系统的指标管理程序中，导入预算编制里形成的指标，生成供纳入单位申报用款计划的正式指标。预算局可以根据实际情况对指标进行调整。

　　第三、用款计划申报。 用款计划申报采用网上申报，申报内容分为基本支出和项目支出，单位登陆“东阳市国库集中支付系统计划管理”程序，根据单位正式指标，录入用款计划。用款计划录入后，由财政归口科室进行一审，预算执行局二审后，形成可用的用款计划。

　　第四、资金支付。

　　一)授权支付 授权支付是指单位经财政授权，在财政批准的资金使用额度内，自行开具银行结算凭证，通过财政为单位在代理银行开设的单位零余额账户，将财政资金支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付适用于单位的零星支出。预算单位办理授权支付，首先登陆“东阳市财政国库集中支付系统支付管理”程序，点击进入相应的资金账套，然后点击授权支付(单位)下面的授权支付申请录入，进入财政授权支付申报界面，选择相应的功能科目和经济科目、申请金额等，录入完整的支付信息。经过单位复核后生成授权支付指令，持授权支付明细单加盖相应印鉴，按支付金额开具不同的支票(加盖预留印鉴)，去对应的授权支付业务代理银行办理。三日内，各报帐员将授权支付原始凭证及附支票存根联(加盖银行印章)，送支付中心进行后续审核。

　　二)直接支付 直接支付是指财政部门根据审核无误的单位申请，向代理银行签发支付令，通过财政零余额账户，将财政资金直接支付到收款人或用款单位账户。财政直接支付类型包括工资支出、政府采购、以及适宜实行财政直接支付的其他支出。系统操作规程与授权支付不同之处在于，单位申报直接支付后，要由支付中心生成支付指令。单位明细录入后，需点击下方的生成核算。

　　三)其他支付 本中心在2011年1月国库集中核算向国库集中支付全面转轨时，将所有资金全部纳入国库集中支付系统，集中支付单位的历年结余、各项应收、应付款项及非集中支付单位的全部资金都通过其他支付方式支付。其他支付业务也通过国库集中支付系统，选择其他支付(单位)下的其他业务申请录入，本方科目选用银行存款—其他资金专户存款(核算中心)，选择对应的预算科目、预算项目，再经过其他支付业务复核，凭证传递到支付中心，中心一审、二审后总出纳签发支票，银行根据支票将款项支付到收款人或支付现金。

　　二、会计核算中心转轨后需做的工作

　　一)提升中心的地位

　　目前本中心共有一位主任，是财政局中层正职，设有四个组，业务一组、业务二组、支付组、综合组，组长与成员相同级别，是一般干部。中心的地位不高，与其他部门沟通不畅，中心组长责权利不相一致，工作积极性不高。本人建议将各组改名为科，业务一组、业务二组合并为业务审核科，增设代理记帐科，负责核算权限没有退回单位的会计核算工作，将原并入综合组的办公室业务分设办公室，将综合组更名为工资管理科，将支付组更名为支付科，科长提升为财政局中层副职。

　　二)加强核算退回单位的事后回访、业务指导工作

　　目前我市除四大班子及小部分人员较少、财务力量薄弱单位外都实现了核算权限退回，核算权限退回单位到中心报销之后，隔几天到中心将凭证取回，自行进入核算模块进行会计核算工作，及完成单位的凭证装订、报表生成、档案整理工作。

　　将会计核算职能退回单位后，各单位的财务人员大都是原来的报账员，会计基础知识和计算机操作技能比较生疏。帮助、指导预算单位建立账簿、进行账务处理成为当务之急。在核算退回之前的培训基础上，中心人员应从建立账簿、录入期初余额、制单、审核、记账、打印、上报用款计划、上报支付申请等，进行耐心帮助、指导部门财务人员操作;本人认为在此基础上，中心应该实行事后回访制度。详细制作回访情况表，在回访过程中，中心人员要按照事前制订的回访情况表进行详细记录，对预算单位的财务执行情况进行交流。预算单位的网络、设备出现故障的，及时与市财政局信息中心、软件公司的技术人员联系，协助解决。对一些新配备财务人员的单位还应进行更详细的账务指导。事后回访是改革的必要补充，此举不仅能督促各预算单位及时记账，还能保证实行国库集中支付改革以来账务衔接的一致性。

　　经过核算权限退回的一年多实践，也发现了一些问题，如有的单位退回的凭证至今也不装订，报表、帐册不审计就不打印，应收应付款从来不清理，甚至有的单位出现原始票据丢失。本人认为中心转轨后，中心也应转变职能，除加强报销时凭证的合法性、使用的预算科目、预算项目的准确性审核外，应当对核算权限退回单位的业务一对一指导，督促他们按规定、及时完成后续工作。如在支付中心大厅安排专职人员进行现场业务指导，指定支付中心二审人员即原核算会计专门负责对各单位财务进行指导，对有需求的单位可派人上门上户开展服务。对于一些普遍性、容易出错和混淆的问题，中心统一制作具体操作规程及操作中的注意事项，通过中心的国库集中支付QQ群及时通知各预算单位在操作中注意防范，避免同类错误在不同预算单位中发生，以此提高业务操作的稳定性和灵活性，才能保证各预算单位会计核算工作和国库集中支付业务的正常开展。

　　三)加强中心的内部控制建设 内部控制措施主要有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。具体到本中心我认为目前不相容岗位相互分离，相互牵制做得还不错，但内部人员实行定期或不定期轮岗做得不够，从2011年全面实施国库集中支付以来，只是业务组实行了两次轮岗，其余的都没有实行轮岗。本人认为一个工作人员长期局限于某一业务，对该工作人员的业务水平提高和综合发展都不利，定期或不定期轮岗既能使中心人员全方位了解国库集中支付业务，也可有效防止徇私舞弊的情况发生，能发现目前一些岗位设置上的漏洞。特别是应实行业务审核组、支付组、综合组，各组之间人员的大轮岗 。

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