您好,欢迎访问学术论文网络平台-期刊网 !

经济与管理科学
您当前位置: 首页 > 论文下载 > 经济与管理科学 >
企业内部审计执行力的现状分析与对策研究
【关键词】 内部审计 执行力 行业自律
【出   处】 2018年 1期
【收   录】 中国学术期刊网
【作   者】 刘 正 军
【项   目】 暂不属于基金项目
【单   位】
【摘   要】   【摘要】内部审计作为确保受托责任有效履行的管理控制机制,除了承担防弊和兴利两项传统职责之外,面临着如何为企业提供“增值”服务的挑战,而执行力是实现其提供
正文

  【摘要】内部审计作为确保受托责任有效履行的管理控制机制,除了承担防弊和兴利两项传统职责之外,面临着如何为企业提供“增值”服务的挑战,而执行力是实现其提供“增值”服务的重要措施。本文首先通过对执行力的概念论述,提出了内部审计执行力的概念;其次通过分析我国企业内部审计执行力的现状,探询了我国企业内部审计执行力不强的原因;最后有针对性的提出了一些增强内部审计执行力启发性对策。

  【关键词】内部审计 执行力 行业自律

  目前,无论在企业界还是学术界对于执行力的理解己经从多个认识角度展开,而执行力的重要性也越来越得到人们的认同。世界首富比尔·盖茨也坦言:“微软在未来10年内,所面临的挑战就是执行力。”IBM总裁鲁·郭士纳认为:“一个成功的企业和管理者应该具备三个基本特征:明确的业务核心、卓越的执行力和优秀的领导能力。”思科(Cisco)全球副总裁林正刚先生说:“Cisco的成功之处并不在于技术,而在于执行力。”内部审计作为确保受托责任有效履行的管理控制机制,除了承担防弊和兴利两项传统职责之外,面临着如何为企业提供“增值”服务的挑战。因此,分析和研究内部审计的执行力对提升内部审计理论和指导内部审计实践具有非常重要的意义。

  1内部审计执行力

  1.1执行力的含义

  执行力是一个古老的管理学概念,最早是军队提出来的。中国古代兵法中很多方法和理论就对执行力概念进行了阐述。比如,孙子兵法中有“听我者用之,不听则去之”,“上下同欲者胜”等说法。“经营管理之父”法约尔最早提出的管理五项基本职能:“计划、组织、指挥、协调、控制”应该是执行力的最早理论溯源。泰罗在其“科学管理”的理论论述中强调“计划”与“执行”两大职能的运用,也可以看作是对执行问题进行的早期研究论述。PDCA循环理论[计划(Plan)、执行(Do)、检查(Check),措施(Action)]是执行力思想提出的另一个典范。过程论、控制论等也与执行力理论有着密不可分的联系。当然,过去的研究似乎更多地只是对执行有些模糊的概念界定,而对于执行力(非执行问题)进行系统化的研究并无很长的历史。真正将执行力研究予以系统化的标志是拉里·博西迪和拉姆·查兰于2002年所著的《执行》一书问世,他们认为执行是一套系统化的流程,它包括对方法和目标的严密探讨、质疑、坚持不懈的跟进,以及责任的具体落实。执行的核心在于三个核心流程:人员流程、战略流程和运营流程。其后出版的保罗·托马斯和大卫·伯恩合著的《执行力》则对执行力进行了进一步的研究。近几年,我国学者也相继对执行力问题进行了许多相关性的研究。如周永亮博士对我国本土化的执行力模式研究中,提出执行在于四大核心要素:心态要素、工具要素、角色要素和流程要素(2003)。余世维在《赢在执行》中认为解决执行的关键是把握人员流程、战略流程与运营流程这三个核心因素。另外大多数学者从执行力与战略、执行力与文化、执行力与组织运营等不同角度展开对执行力问题的研究。

  通过以上执行和执行力的理解,笔者认为:执行是一个系统概念,执行力是完成执行的能力,它是由一系列的方法和能力所集成。

  首先,要对企业的方法和目标进行严密探讨、质疑、坚持不懈的跟进以及责任的落实。使所有的目标要落实到人,并且要有相应的方法和措施加以保证。

  其次,要对环境作出假设、对组织能力进行评估,将战略、运营及实施人员相结合,对实施人员所在部门进行协调,将奖励与绩效结合。

  再次,在执行的过程中,要建立及时对前提假设进行变革以提高执行力适应战略挑战的机制。

  因此可以说执行是一种暴露现实并根据现实采取行动的系统化的方式。它包括对企业所面临的外部商业环境做出判断以及对组织内部资源能力进行评估,并在此前提下将战略、运营及实施战略的人员流程相结合。执行是实现目标的具体途径,是把战略和计划同具体行动联系在一起的通道。执行不仅是一种组织成员贯彻方针的过程,还包括执行本身的一种状态因素,它体现了一种随着环境变化而不断变革前提假设和提高公司执行能力以适应战略挑战的机制。而执行力则可看作是执行的一种综合能力体现。如果说执行是一种动态过程,蕴含在企业运作的整个过程中;执行力则是一种状态过程,是企业具有的将经营目标和战略转化为实际行动的能力。

  1.2内部审计执行力及相关内容

  至今,没有人研究过内部审计执行力的问题,也没有人明确地定义内部审计执行力。结合执行力的概念以及内部审计在组织中发挥作用的过程,笔者认为内部审计执行力的定义应是:内部审计执行力是企业内部相对独立的审计机构和人员,依据相关法律、法规,在对企业风险管理、控制及治理程序进行确证与咨询的过程中,表现出来的为企业增加价值的能力。其相关内容应包括:①内部审计执行力的主体,即企业内部相对独立的审计机构和人员。②内部审计执行力的客体,即内部审计对象。具体包括主要涉及会计和财务事项,组织内部控制系统的适当性、有效性以及在完成指定的责任过程中的工作效果,风险管理、控制及治理程序等。③内部审计执行力的目标,即为企业增加价值。④内部审计执行力的职能,即监督、评价、确证(assurance)及咨询(consulting)。

  2企业内部审计执行力的现状分析

  80年代初期,我国根据《宪法》恢复了审计制度,经过几年筹备,1983年9月15日正式成立了中华人民共和国审计署。创立初期,面临着艰巨的国家审计任务和人力不足、素质不高、体制不健全等各种严重的困难。但在这种情况下,审计署依然根据经济体制改革和勤俭建国方针的需要,在开展国家审计的同时,把开展内部审计提上了议事日程。组织了专门的班子探讨内部审计的理论,并对部门和企事业单位内部审计机构的组建、内部审计的实施进行调查研究,总结经验、进行指导,并于1987年成立了中国内部审计协会。中国内部审计师协会作为内部审计职业团体,为建立中国内部审计职业规范体系作了很大的贡献,极大的促进了内部审计职业在中国的发展。而内部审计职业界从90年代后期开始,已经开始借鉴西方先进内部审计理论以及技术来应用到内部审计的实践中,为企业增加了价值,同时也为自身也赢得了发展的机会。虽然如此,但我国内部审计所表现出来的执行力离人们的要求还有很大的一段距离,造成这种情况的原因有很多。主要归结如下:

  2.1内部审计执业环境不佳

  企业内部审计的环境是企业内部审计生存和发展的先决条件,也是影响企业内部审计活动和完成职能任务的综合保障。西方内部审计的产生是在财产所有权与管理经营权分离的情况下,随着企业经营机制转换、管理方式变革及内部职能分解,基于加强经营管理的内在需要而形成和发展的,这也是内部审计赖以存在的客观基础。而我国的内部审计的发展始于1985年,当时提出建立内部审计只是为了尽快完善审计组织体系,补充国家审计力量。在此背景下的我国企业内部审计,实际上是一种行政命令的产物,形成了片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式,这种模式的内审机构没有真正被企业所接纳,而是视其为找毛病、挑刺的机构,大大降低了内审的独立性和权威性,使其很难正常开展工作。这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊,严重影响了内部审计的执行力。至今不少企业及其管理当局对内部审计很不理解甚至有抵制情绪,使得内部审计难以融入企业整体经营管理之中,导致了内部审计工作很难正常开展,更谈不上履行其监督评价职能及开展咨询活动,从而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用。这样,不仅不利于内部审计的健康发展,而且使之越来越不适应企业发展的需要。

投稿百科